מה קורה בעת פרוק שותפות, שנגרמת עקב מוות של אחד השותפים ? מהן האלטרנטיבות לפתרון ? מדוע נכון שהשותפים ירכשו את חלקו של הנפטר ? כיצד ביטוח שותפים יפתור את הבעיה המשפטית ובעיית הרכישה ? מה חשוב לוודא בהסכם ובביטוח השותפים ?
על שאלות אלה ועוד, אנסה לענות במאמר זה.
ביטוח שותפים זהו ביטוח חיים ייעודי, המיועד לשותפות ולשותפים בחברות.
בעל הפוליסה יכול להיות כל שותף ואין לכך חשיבות מכיוון שההוצאה אינה מוכרת לצרכי מס.
בביטוח שותפים מבטחים את חיי השותפים, כאשר גובה סכום הביטוח אמור לשקף את שווי חלקם בשותפות וחלק מהרכוש בעסק.
כך, במקרה בו נפטר אחד מהם ישולם חלקו, כסכום ביטוח, לבני משפחתו, והשותפות תמשיך להתקיים, מבלי שיווצר מצב בו יאלצו השותפים הנותרים בחיים לשלם את חלקו בשותפות או חמור מכך, לקבל את יורשי הנפטר כשותפים לניהול העסק, החברה או השותפות, באופן שהם, בני המשפחה, יכנסו לנעליו ויהיו שותפים פעילים בעסק.
נושא זה צריך להיות מוסדר כחלק מהסכם בין השותפים. על פי סעיף 42 בפקודת השותפויות (נוסח חדש) תשל"ה – 1975, במקרה שאחד השותפים נפטר או הוכרז כפושט רגל, תפורק השותפות אלא אם נקבע אחרת בהסכם שבין השותפים.
מהן האלטרנטיבות בעת פירוק השותפות עקב מות אחד השותפים?
- מכירת נכסי השותפות לאחר תשלום החובות, סיום עסקיה וחלוקת היתרה בין השותפים ובין עזבונו של הנפטר.
- כניסת יורשי הנפטר במקומו לשותפות.
- כניסת שותף חדש הרוכש את חלקו של הנפטר מיורשי הנפטר, עקב פטירה ולא כתוצאה מיוזמה של השותפים שנותרו בחיים. זהו פתרון בעייתי, ברוב המקרים, שכן, בסבירות גבוהה – השותף לא יהיה מתאים כי היורשים מעוניינים במכירה מהירה ולא משנה להם מי ירכוש את חלקם בשותפות. רווחיות החברה ועתידה העיסקי אינה שיקול דעת עבורם.
- השותף או השותפים הנותרים בחיים רוכשים את חלקו של השותף שנפטר.
מאליו יובן, שהאלטרנטיבה הנכונה והמועדפת היא האחרונה.
הסיבות המרכזיות לדחייתן של 3 האלטרנטיבות הראשונות הן:
- מכירה בתנאי לחץ גורמת להפסדים, כלומר קבלת תמורה נמוכה מהשווי האמיתי.
- הליכי פירוק מזמינים לחץ מצד הנושים ובסופו של דבר פוגעים בעסקים ובמוניטין, אף אם אין לבעלי החוב סיבה לדאגה.
- לא תמיד ניתן לממש את נכסי השותפות, גם במחיר של הפסד ובדרך כלל השותף הנותר לא יוכל להוציא עשרות או מאות אלפי דולרים לרכישת חלקו של הנפטר. גם אם תהיה לו האפשרות הכספית – לא בהכרח תהיה הסכמה של הנושים, שיחושו מופסדים.
- יורשי השותף שנפטר (אלמנה או ילדים) אינם בעלי רקע מקצועי ומסחרי מתאים להתנהלות השותפות. גם בשותפות שאינה דורשת כישורים מקצועיים מיוחדים קשה ליורשים למלא כיאות את מקום הנפטר.
- ברוב המקרים, שותף חדש שיכנס לשותפות ביוזמת היורשים, לא יהיה השותף המתאים ליתר השותפים, כפי שהם היו בוחרים בו לו ניתנה להם אפשרות הבחירה.
מהם יתרונות רכישת חלקו של השותף שנפטר על ידי השותפים הנותרים?
- מניעת מכירת העסק בהפסד והמשך קיומו הסדיר ללא פגיעה במוניטין או בקשרי המסחר.
- מניעת קבלתו של שותף בלתי רצוי שמשמעותה קשיים בפעילות העסק.
- מתן אפשרות ליורשי השותף שנפטר לקבל סכומים שיהוו תמורה נאותה עבור חלקו של הנפטר בשותפות, ומקור הכנסה לשמירה על רמת חייהם.
- מניעת הוצאות מיותרות לשותפות ולשותפים הנובעות משיבוש מהלך העסקים הרגיל.
כיצד ביטוח שותפים נותן מענה לכל הבעיות שתוארו עד כה?
כדי לממש את הפתרון הרצוי יש צורך בקביעת הוראות מיוחדות בהסכם השותפות שיבטיחו את זכויות היורשים ואת העברת חלקו של השותף שנפטר לשותפים הנותרים ללא תקלות ושיבושים בעסק. הדרך לפתרון הינה ביצירת קרן שתעמוד בעת הצורך למטרת העברת חלקו של הנפטר לשותפים הנותרים. קרן כזו, שתהיה מובטחת בכל עת שתידרש (כלומר במות השותף), ניתן ליצור רק במסגרת פוליסה לביטוח חייו של כל שותף.
הסכום שישולם על ידי חברת הביטוח יהווה (בדרך כלל) חלק נכבד מהתמורה עבור חלקו של הנפטר בשותפות, יהיה זמין במועד הרצוי, ימנע את הצורך בהלוואות ויבטיח לשותפים הנותרים שותף "חדש" אידיאלי – הם עצמם.
כיצד ינהגו שותפים בחברה?
להבדיל משותפות, עם פטירתו של שותף בחברה אין החברה מתפרקת והמניות עוברות בירושה. כדי למנוע מצב בו המניות עוברות ליורשים ההופכים באופן אוטומטי לשותפים חדשים בחברה, מומלץ לנסח הסכם, אשר יעוגן גם בתקנות החברה, לפיו השותפות הינה למקרה חיים בלבד ועם פטירת מי מהשותפים, המניות שלו הופכות למניות נדחות, ותמורה בגינן תשולם באמצעות פוליסת הביטוח.
מה חשוב לוודא?
- יש לערוך הסכם שותפים, באמצעות עו"ד מתמחה בתחום, אשר יכלול את כל התרחישים הנובעים ממקרי מוות, נכות ופרישה של השותפים.
- יש לערוך פוליסות ביטוח פרטיות, כאשר המבוטח הינו השותף ובני משפחתו הם המוטבים. חשוב לזכור, כי במקרה והמוטבים אינם בני המשפחה – סכום הביטוח יחויב במס בעת התשלום.
- מומלץ להסדיר את תשלום הפרמיות מחשבון השותפות או החברה, כלומר החשבון העיסקי וזאת לצורך פיקוח בלבד, שהרי הפוליסות הן פוליסות פרט והפרמיה אינה נחשבת כהוצאה מוכרת.
- יש לעדכן את סכומי הביטוח מעת לעת על פי שווי חלקו של השותף בעסק.
- יש להביא בחשבון, גם את החלק היחסי של הרכוש, כדי למנוע מחלוקות בעניין . לעיתים, חלק הרכוש הינו בעל משמעות כספית גדולה.
עדי בר–און הינו מנכ"ל קבוצת בר–און ביטוח ופיננסים, כותב חוות מומחה בביטוח מטעם שופטי בתי המשפט ומרצה בכיר בביטוח וניהול סיכונים.
